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全球最低稅負制
大型跨國企業適用15％最低有效稅率的全球稅改
目前走到
2023 全球租稅改革啟動，136個國家實施全球最低稅負制與大型跨國企業利潤重分配兩大新稅制
接下來
沒有報導過的預定事項
依《貿易雜誌》各期報導整理，不是即時狀態；日期與內容以原文和官方公告為準。
里程碑
- 2021-10-08
通過OECD包容性架構成員達成共識，同意自2023年起執行全球利潤分配稅制與全球最低稅負制
- 2022-12-12
通過歐盟正式宣告各成員國同意在歐盟範圍內全面實施全球最低稅負制
- 2023
生效全球租稅改革啟動，136個國家實施全球最低稅負制與大型跨國企業利潤重分配兩大新稅制
- 2023-12-31預定
生效歐盟預計在歐盟範圍內全面實施全球最低稅負制
- 2024預定
進展文章預估屆時將有85％已發展國家納入全球最低稅負制
雜誌怎麼寫這條法令依刊出時間新到舊；點標題讀公會原文
- 2024-09 · 第 399 期 · 特別企劃新加坡崛起 全球金融轉移大搶灘
本文談跨國企業亞太總部與資金由香港轉往新加坡的趨勢。受美中貿易對峙與地緣風險影響，駐港企業總部數量自高峰下滑，歐美日企業流失；新加坡則憑低稅率、租稅優惠、雙重徵稅協定與穩定監管，吸引半導體大廠、新創獨角獸及家族辦公室進駐，外資持續成長，台商資金也明顯流向當地。不過新加坡將跟進全球最低稅負制，租稅優惠的實質效益可能縮水，當地政府正研擬可退還投資抵減等配套。對進出口與海外布局業者而言，設立區域總部或控股據點時，需重新精算稅後成本並追蹤星國稅制變動。
- 2023-03 · 第 381 期 · Cover Story總論篇監管暴風圈擴大 全面戒備法遵地雷
本文盤點貿易業者當前面臨的四類監管法規風險：淨零碳排揭露、國際稅制改革、進出口管制與資訊安全。文章引述KPMG調查指出，監管法規風險已成台灣企業首要營運風險，並逐項說明歐盟CBAM、OECD全球最低稅負制、個人CFC新制、美國晶片法案及金管會資安與碳盤查要求對企業的衝擊。作者認為法遵成本雖持續上升，但相較違規帶來的法律成本與聲譽損害仍屬必要支出。對進出口業者而言，須掌握出口市場與境外據點的法規動向，檢視投資架構並建立內部遵循機制，同時因應大型客戶向供應鏈轉嫁的合規要求。
- 2023-03 · 第 381 期 · Cover Story風險篇監管風險面面觀 合規好難？
本文盤點企業在全球監管趨嚴下面臨的法遵風險。先以兆豐銀行紐約分行因洗錢防制疏失遭美國紐約州裁罰1.8億美元為例，說明忽視合規的代價，再整理企業常見的六種疏忽情境。接著從淨零與碳監管、全球稅改對境外公司的查核、KY公司來台掛牌的內控問題、勒索軟體與加密貨幣監理、車用資安標準等面向，說明監管樣態不斷翻新。文章提醒進出口業者，法遵不只是大企業的事，中小企業也應主動盤點法規、簡化境外架構或委託第三方專業機構，以有限成本降低裁罰、資產凍結與商譽受損的風險。
- 2023-02 · 第 380 期 · Cover Story 新制篇全球租稅改革啟動 台灣CFC新制上路
本文說明2023年啟動的全球租稅改革，以及台灣同步上路的受控外國企業（CFC）制度。國際上，OECD包容性架構推動兩大支柱：第一支柱要求超大型企業把部分超額利潤分給市場國課稅，台灣僅台積電符合；第二支柱即全球最低稅負制，達營收門檻的跨國企業在各地的實質稅率至少要有15％，台灣約172家上市櫃公司受影響。國內的CFC新制則規定，企業與個人設在低稅負地區的受控公司即使不分配盈餘，也視同已分配而課稅，香港、新加坡、開曼群島等常用地點都在參考名單內。對進出口業者來說，靠境外公司保留盈餘或移轉訂價節稅的做法將逐漸失效，宜及早準備。
- 2023-02 · 第 380 期 · Cover Story 經營篇台灣企業布局全球 租稅新制衝擊經營
本文談2023年同時上路的OECD兩大支柱稅改與台灣CFC新制對台商的衝擊。支柱一重分配超大型跨國企業利潤，提高多重課稅風險與遵循成本；支柱二設15％有效稅率底線，172家上市櫃公司受影響，享租稅優惠的高科技業與在避稅天堂、港星設點的台商首當其衝。CFC新制把低稅負地區受控公司的盈餘提前計入課稅，工總憂心未實現獲利先繳稅、調整投資架構成本高；財政部回應並非加稅，並持續評估意見。有海外布局的貿易業者應及早檢視控股架構與有效稅率。
- 2023-02 · 第 380 期 · Cover Story 對策篇拋棄過往思維 重新調整布局架構
本文整理多位會計師與顧問針對2023年上路的OECD兩大支柱稅改及台灣CFC課稅新制所提出的因應建議。核心看法是：以往靠境外公司控股、接單、融資或持有IP的安排已不再有稅負優勢，台商應從集團策略、資金運用與外派人員薪酬重新檢視架構，並評估境外公司要撤除、改為具實質營運，或遷冊至營運地。文章也提醒首次申報落在2024年5月，持股結構圖與經會計師簽證的CFC財報都不易取得，即使符合豁免條件仍須申報並備妥證明。另說明CFC對移轉訂價與關係企業融資利息的連動影響。對慣用境外公司接單與OBU架構的進出口業者而言，需及早調整並預留準備時間。
- 2023-02 · 第 380 期 · 發行人語新思維「盼」來新希望
發行人於兔年開春回顧疫情三年的經營考驗，並介紹公會年底舉辦的貿易景氣年度關鍵字票選，由「盼」字居首，反映業者期待解封後景氣好轉。文中指出，烏俄戰爭、美中對抗與升息縮表仍壓抑全球經濟，上半年恐持續低迷，但若美國停止升息、中國大陸解除清零後市場與產能回溫，可望帶動復甦。重點提醒在於全球最低稅負制與台版CFC新制於2023年一同上路，台商過往的控股架構、利潤配置與境外公司安排可能失去節稅效果、遵循成本上升，進出口業者應及早檢視投資布局、資金運用與集團營運模式。
- 2022-10 · 第 376 期 · 特別企劃回歸原始交易精神 密切掌握新法令
台灣的受控外國公司（CFC）制度將於2023年上路，企業或個人若控制設於低稅負地區的境外公司，即使盈餘未分配，也要按持股比例認列所得課稅。文章說明四個判斷步驟：確認納稅主體、計算年度盈餘、檢視實質營運與盈餘700萬元以下兩項豁免、避免重複課稅。對慣用香港等地紙上公司做三角貿易的台商，顧問建議檢視境外公司功能、改採實體營運，或關閉無實體的境外公司，把接單、採購、收付款移回本國公司，讓交易流程與金流如實呈現。海外上市與KY公司目前也未被排除，業者應持續留意稽徵機關的新解釋。
- 2022-02 · 第 368 期 · 封面故事(總論篇)接軌反避稅新制 企業財務停看聽
本文回顧全球反避稅浪潮的來龍去脈，從金融海嘯後OECD公布租稅天堂黑名單、推動CRS與BEPS，到美國FATCA、巴拿馬文件曝光，再到G20就兩支柱稅改達成共識，說明跨國企業靠低稅地區壓低稅負的空間正快速縮小。文章指出疫情使各國財政吃緊，查稅力道只會更強；台灣方面，境外資金匯回專法已落日，優惠稅率不再，受控外國企業（CFC）制度也即將上路。對進出口業者與台商而言，應及早檢視境外投資架構、備妥CFC財務報表並留意新增的申報義務，放棄僥倖心態，改以合法節稅為長期方針。
- 2022-02 · 第 368 期 · 封面故事(法制篇)專法上路 CFC法制衝擊 全解析
本文解析台灣定於2023年1月1日施行的受控外國企業（CFC）制度。台灣企業或個人連同關係人，對設在低稅負國家或地區的境外公司持股逾50％或具重大影響力時，不論該公司盈餘有無分配，都要按持股比例認列所得課稅；在當地有實質營運或盈餘在新台幣700萬元以下者可豁免。文章說明此制源於OECD與歐盟的反避稅行動，並搭配CRS資訊交換使海外所得更透明。新制不溯既往，但舊盈餘日後分配回台仍須課稅。對仰賴貿易、常透過租稅天堂控股的中小企業，文章提醒應檢視投資架構、強化海外帳務並尋求專業協助。
- 2022-02 · 第 368 期 · 封面故事(案例篇)正視企業稅務 邁向基業長青之路
本文以貿易業案例說明反避稅趨勢下的稅務風險。隨CRS、洗錢防制、金融大數據等工具到位，國稅局可結合銀行與檢調掌握金流，過去靠境外紙上公司、OBU帳戶與三角貿易把所得留在海外的做法已難自圓其說，一旦被認定為紙上公司，還可能被追回出口退稅。另一案例是跨境電商與社群賣家漏報銷售額遭補稅加罰。受訪顧問建議企業在CFC上路前詳實記錄公司與負責人個人金流、以年度為單位控管異常，並請專業人士實算照實申報的稅負，分稅目檢視交易流程，從中找出合法節稅空間。